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    劳动法:个人所得税税款代缴代扣困境
    2018-01-02|资讯来源: 设计人才网|查看: 26551

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    劳动法:个人所得税税款代缴代扣困境

    一困境的原因


    员工离职时往往涉及工资待遇经济补偿等款项的支付无论是双方友好协商解除或是最终通过诉讼的方式解决如果支付员工的款项较高时就会涉及交税的问题


    员工获得相应的个人收入就要缴?#19978;?#24212;的税款作为原用人单位代缴代扣具有合理性且系法规所明确要求承担的义务


    国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?#32602;?#22269;税发[1999]178号


    一对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入应按工资薪金所得项目计征个人所得税


    三按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款由支付单位在支付时一次性代扣并于次月7日内缴入国库


    既然规则上有明确那么这个逻辑看起来完全没有问题但在实践中问题很严重


    因为约定也好裁判文书所确定的金额也好员工相关收入在涉及个人所得税时即便是企业合理代扣但员工申请全额执行时法院认为劳动者是否交纳各项税费不属于执行时审查范围所以仍会全额执行并不会扣减相关的税费情况此会导致企业增加额外的税费损失


    如下案例就是这个困境的典型


    二典型案例


    颜学华诉湖南嘉力润科技有限公司劳动争议执行裁定书?#22659;?#27801;市雨花区人民法院2017湘0111执异40号引用自无讼


    案件描述


    本院在执行申请执行人颜学华以下简称申请执行人与被执行人湖南嘉力润科技有限公司劳动争议一案中异议人湖南嘉力润科技有限公司以下简称异议人?#21592;?#38498;受理申请执行人强制执行申请执行异议人名下银行存款不服向本院提出书面异议本院受理后依法组成合议庭进行审查现已审查终结


    请求情况


    异议人称异议人与申请执行人劳动争议一案在法院的主持下达成调解2016湘0111民初7480号民事调解书载明异议人需在2017年3月16日前向申请执行人提供由陈康出具的收款?#23616;?#24182;在2017年3月25日前一次性支付申请执行人工资209836.36元异议人于2017年3月15日前将陈康出具的收款?#23616;?#30005;子档及纸质原件寄于申请执行人本人提供的地址并依据税法规定在扣除需要代缴的个人所得税50579.09元后于2017年3月23?#25214;?#27425;性支付159257.27元至申请执行人?#20184;?#30340;账户异议人扣税和付款情况已通知申请执行人异议人的全部义务已经履行完毕


    理由如下


    1涉案债务系项目提成款未及时支付的原因在于项目回款未到位异议人将民事调解书?#26041;?#30001;税务机关审核时税务机关要求将该工资纳入一次性奖金并扣除个人所得税


    2代缴个人所得税系异议人的法定义务


    3民事调解书中载明的工资为个人收入所得必须依法缴纳个人所得税异议人为避免产生税务罚款不得不在支付该款项时代缴申请执行人的个人所得税


    故异议人为维护自身权益提出执行异议请求1驳回2017湘0111执1279号案件申请执行人的执行申请2解除对异议人名下银行存款213069元的冻结本案涉及金额为122737元


    答辩情况


    申请执行人辩称法院的执行行为合法理应维持异议人以全年一次性奖金名目申报个人所得税扣除调解书中申请执行人的工资款的行为是恶意增?#30001;?#35831;执行人的成本异议人在申报年限和申报基数上?#21363;?#22312;错误导?#24459;?#35831;执行人的应纳个税税额提高且从程序上异议人代扣代缴个人所得税及金额的确定已超出法院执行案件的审查范围


    本院查明


    本院查明申请执行人与异议人劳动争议一案长沙市雨花区劳动人事争议仲裁委员会于2016年8月12日作出雨劳人仲案字2016?#24247;?49号仲裁裁决书?#32602;?#35009;决异议人支付申请执行人工资233155.94元申请执行人不服仲裁裁决向本院提起诉讼本院于2017年3月10日作出2016湘0111民初7480号民事调解书?#32602;?#30830;定异议人于2017年3月16日前向申请执行人提供由陈康出具的收款?#23616;?#24182;在2017年3月25日前一次性支付申请执行人工资209836.36元如异议人于2017年3月16日前未将陈康出具并签字的收款?#23616;?#20132;给申请执行人则异议人于2017年3月25日前一次性支付申请执行人工资233503.36元如异议人未按上述内容履行异议人应支付申请执行人违约金70051元等异议人于2017年3月15日前将陈康出具的收款?#23616;?#30005;子档及纸质原件寄于申请执行人本人提供的地址并扣除代缴的个人所得税50579.09元后一次性支付剩余款项159257.27元给申请执行人申请执行人因异议人未按生效调解书足额支付其工资申请本院强制执行本院立案后于2017年4月1日向被执行人发出执行通知书本院于2017年5月10日作出2017湘0111执1279号执行裁定书?#32602;?#35009;定冻结扣留扣划提取异议人银行存款或其他收入122737元等本院以上述执行裁定书于2017年5月15日冻结异议人名下银行存款122737元


    另查明异议人与申请执行人签订的劳动合同书?#32602;?#26410;约定由异议人代扣代缴个人所得税


    本院认为


    本院认为根据本院于2017年3月10日作出2016湘0111民初7480号民事调解书?#32602;?#24050;明确异议人应于2017年3月16日前向申请执行人提供由陈康出具的收款?#23616;?#24182;在2017年3月25日前一次性支付申请执行人工资209836.36元如异议人于2017年3月16日前未将陈康出具并签字的收款?#23616;?#20132;给申请执行人则异议人于2017年3月25日前一次性支付申请执行人工资233503.36元如异议人未按上述内容履行异议人应支付申请执行人违约金70051元等异议人于2017年3月15日前将陈康出具的收款?#23616;?#30005;子档及纸质原件寄于申请执行人本人提供的的地址但仅向申请执行人一次性支付159257.27元异议人以剩余50579.09元系扣除代缴的个人所得税为由未支付申请执行人即申请本院强制执行根据中华人民共和国民事诉讼法第二百四十条规定执行员接?#32564;?#35831;执行书或者移交执行书应当向被执行人发出执行通知并可以立即采取强制执行措施本院于2017年4月1日向被执行人发出执行通知书?#32602;?#24182;于2017年5月15日冻结异议人名下银行存款122737元符合法律规定异议人提出其已履行法定税款扣缴义务本院认为劳动者是否交纳各项税费不属于本案审查范围且异议人与申请执行人之间的合同并未对代扣代缴进?#24615;?#23450;故申请执行人申请法院强制执行法院依法强制执行的行为符合法律规定异议人主张驳回申请执行人的执行申请解除对异议人名下银行存款122737元的冻结本院不予支持


    据此依照中华人民共和国民事诉讼法第二百二十五条和最高人民法院关于人民法院办理执行异议和复议案件若干问题的规定第六条第十七条第一项之规定裁定如下


    驳回异议人湖南嘉力润科技有限公司的异议请求


    三如何破解


    一解除或终止时的约定


    劳动关系解除或终止时协商或调解解决争议的应对相应的税费代缴进?#24615;?#23450;至于法院的判决后单位怎么避免这个问题坦白讲好像无解当然如果法院会考虑我们下面的入职约定则单位也有避免这?#22336;?#38505;的可能性


    二入职时约定


    最好在入职时就对离职所发生的相应个人收入所得税的缴纳进?#24615;?#23450;坦白讲?#29992;?#26377;见过企业?#28304;?#26377;过约定的


    三什么样的情形下个税缴纳较低声明此非作者强项无实操经验意见仅供参考


    一如全部的款属于经济补偿则起征点会更高则交税更少


    二?#32456;?#25104;更多的月份征税比例会更低


    具体操作方法大家根据下面的两个规定自行脑补吧


    1根据国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?#32602;?#22269;税发[1999]178号的规定二考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入因此对于个人取得的一次性经济补偿收入可视为一次取得数月的工资薪金收入?#24066;?#22312;一定期限内进行平均具体平均办法为以个人取得的一次性经济补偿收入除以个人在本企业的工作年限数以其商数作为个人的月工资薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算超过12年的按12计算也即关于经济补偿金可以分摊到每个月缴税


    2财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关?#31561;?#24471;的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知?#32602;?#36130;税[2001]157号一个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金生活补助费和其他补助费用其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税超过的部?#32844;?#29031;国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?#32602;?#22269;税发1999178号的有关规定计算征收个人所得税

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